Главная » ИП и ООО » Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ — пример

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ — пример

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ — пример

Нужно ли отражать аванс по зарплате в 6-НДФЛ?

Учитывая требования ст. 136 ТК РФ к периодичности выдачи зарплаты (не реже двух раз в месяц), авансом считают выплату первой части зарплатного дохода.

Как отражается аванс в 6-НДФЛ? Напомним, что 6-НДФЛ является отчетной формой, в которой отражается информация о полученном доходе, исчисленном и удержанном подоходном налоге.

На первый взгляд, каждая выплата зарплаты в полном объеме подлежит включению в 6-НДФЛ. Вне зависимости от того, на сколько частей она делится при выплатах. Однако это не совсем так.

Минфин и ФНС не раз указывали на то, что нет необходимости исчислять с аванса НДФЛ (письма ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 13.07.2017 № 03-04-05/44802). Обоснование этой позиции:

  • работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет при выплате дохода работнику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой фактического получения дохода сотрудником признается последний день месяца, за который ему начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Так надо ли отражать аванс в 6-НДФЛ? Нет. Отдельно от зарплаты аванс в 6-НДФЛ не отражается.

Авансовый НДФЛ попал в бюджет ─ как быть?

Случается, что налог с аванса все-таки попадает в бюджет. В этом случае у налогового агента есть 2 выхода из этой ситуации:

  1. Пройти процедуру возврата налога. Необходимость возврата объясняется так:
  • НДФЛ с авансированной зарплаты не признается налогом;
  • налоговый агент не вправе перечислять свои средства в счет уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ).
  1. Зачесть переплаченную сумму на будущее (письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224). Но при одном условии: если налог уплачен за налогоплательщиков, а не из собственных средств работодателя (то есть если удержано у работников было больше, чем нужно).

Особые авансы: надо ли по ним отчитываться?

В предыдущих разделах мы вели речь о зарплатном авансе, а также о том, как отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Но помимо зарплатного существуют и другие виды авансов:

  • аванс, выплаченный физлицу в рамках договора ГПХ;
  • фиксированный авансовый платеж (ФПа) патентных иностранцев.

Нужно ли отражать такие авансы в 6-НДФЛ? Да, но с учетом следующих нюансов:

  1. Аванс по договору ГПХ с физлицом (не признаваемым ИП) может отражаться в 6-НДФЛ, если в договоре:
  • прописана точная сумма платы за выполненные работы;
  • зафиксирована обязанность заказчика выплатить аванс в оговоренной сумме.

Суды по-разному оценивают эту ситуацию, считая что:

  • до подписания акта приема-передачи выполненных работ доход у подрядчика не возникает (постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09);
  • доход по договору ГПХ возникает при каждом перечислении средств подрядчику (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008).

Учитывая неоднозначность судебной практики, каждый налоговый агент самостоятельно определяется с вопросом отражения аванса по договору ГПХ в 6-НДФЛ и исчислению с аванса НДФЛ.

  1. ФПа— это сумма НДФЛ, уплаченная работающими на основании патента иностранцами. Для ФПа в 6-НДФЛ выделена отдельная строка (050). Отраженная в ней сумма не должна превышать НДФЛ с доходов таких работников, включенных в стр. 040. При этом:
  • если ФПа меньше зарплатного НДФЛ — по стр. 050 отражают всю сумму ФПа;
  • если есть превышение — в стр. 050 заносят часть патентного аванса, равную исчисленному НДФЛ.

В результате производится зачет между ФПа и подлежащим перечислению в бюджет налогом, начисленным работодателем с выплаченного работнику дохода.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ — пример смотрите далее.

Как показать патентный аванс в 6-НДФЛ (образец расчета)?

Разберем на образце — как показать аванс в 6-НДФЛ:

Иностранный гражданин Будрайтис С. Э. получил патент на 6 месяцев (ФПа = 24 000 руб.).

В ООО ТрансСервис его заработная плата с начала года составила 210 572 руб. Эта сумма отражается по стр. 020 (в совокупности с зарплатой других сотрудников ООО ТрансСервис за полугодие).

НДФЛ с зарплаты Будрайтиса С. Э. за отчетный период составил 27 348 руб. (210 570 руб. × 13%). Сумма налога с дохода иностранца попадает в стр. 040 (вместе с налогом, исчисленным с доходов всех сотрудников ООО ТрансСервис).

Исчисленный с дохода Будрайтиса С. Э. НДФЛ на отчетную дату превысил сумму оплаченного им ФПа, поэтому:

  • по стр. 050 — отражается суммаФПав полном размере (24 000 руб.);
  • в стр. 140 (удержанный налог) попадет разница между исчисленным с зарплаты Будрайтиса С. Э. налогом и уплаченным: 3348 руб. (27 348 руб. – 24 000 руб.).

Детальнее о заполнении строк 6-НДФЛ в подобной ситуации ФНС рассказала в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/[email protected]

Чтобы понять, как отразить авансы в 6-НДФЛ, разделите все авансовые платежи на 3 группы: зарплатные, фиксированные авансовые платежи (патентные) и ГПХ-авансы. Зарплатные авансы отражайте в 6-НДФЛ вместе с начисленной за месяц заработной платой. Для отражения патентных авансовых платежей предусмотрена специальная строка 050 в 6-НДФЛ и особый порядок ее заполнения. ГПХ-аванс можно отразить в 6-НДФЛ в том случае, если в договоре прописана твердая сумма платы за выполненные объемы, а также обязанность заказчика выплатить исполнителю аванс в конкретно оговоренной сумме.

О admin

x

Check Also

Образец заполнения формы Р15001 при ликвидации ООО

Образец заполнения формы Р15001 при ликвидации ООО Образец заполнения формы Р15001 при ликвидации ООО можно скачать на нашем сайте. В статье рассмотрены правила заполнения и передачи документа в уполномоченный государственный ...

Испытательный срок при внешнем совместительстве по ТК РФ

Испытательный срок при внешнем совместительстве по ТК РФ Внешнее совместительство может восприниматься работниками как подработка, но на деле это полноценная дополнительная работа, поэтому работодатель имеет право для начала убедиться в ...

Заполнение налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации по НДС за 2017 год Заполнение декларации обычным плательщиком НДС в 2017-2018 годах Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года заполняется по форме, введенной приказом ФНС ...

ООО — что это такое? Определение, особенности

ООО — организационная форма юр. лица Распространенная форма функционирования юридического лица – ООО (общество с ограниченной ответственностью). Это коммерческая организация, легализированная в форме хозяйственного общества с долевым учредительным капиталом. Создателями ...

Рейтинг@Mail.ru