Главная » ИП и ООО » Порядок и срок уплаты НДС за 1 квартал

Порядок и срок уплаты НДС за 1 квартал

Порядок и срок уплаты НДС за 1 квартал 2018 года

Кто должен заплатить НДС

Плательщиками НДС являются:

  1. Все, кто применяет общую систему налогообложения (ОСНО).

ВНИМАНИЕ! НК предусмотрены операции, не подлежащие обложению НДС. Если вы ошибочно выставили счет-фактуру по такой сделке, выделив в ней ненулевой налог, то, несмотря на освобождение, налог придется заплатить (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ).

  1. Налоговые агенты (организации и ИП) в случаях, когда местом реализации стала Россия, а контрагент по договору — иностранная организация, не состоящая на учете в российской налоговой службе. Либо когда ИП или юрлицо выступает налоговым агентом при аренде или покупке госимущества.
  2. Налогоплательщики, освобожденные от уплаты, и неплательщики НДС в случае предъявления своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Это важный момент. Нередко большие клиенты просят выставить им счет-фактуру, не особо вдаваясь в подробности о последствиях таких действий для продавца — неплательщика НДС. Хозсубъект считает, что, не являясь плательщиком по НДС, ничего бюджету не должен. Это ошибочное мнение, и выставленный налог обязателен к перечислению.

Каковы сроки уплаты НДС за 1 квартал 2018 года

Перечисление НДС осуществляется по итогам налогового периода (квартала) одинаковыми частями до 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих после истекшего периода (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Срок уплаты НДС за 1 квартал 2018 года:

  1. 1/3 — до 25 апреля;
  2. 1/3 — до 25 мая;
  3. 1/3 — до 25 июня.

На практике часто возникает вопрос, как правильно разделить налог на три равные части. В этом случае необходимо руководствоваться информационным сообщением ФНС России от 17.10.2008 и округлять третью часть налога в большую сторону. А если ситуация сложится, как в нашем следующем примере?

Сумма НДС к уплате составила 47 000 руб., при делении на три части получилось, что ежемесячно надо перечислять в бюджет 15 666,666… руб.

Налог перечисляется в полных рублях. При этом копейки нужно округлять.

Руководствуясь объяснением налоговиков, делим налог (47 000 руб.) на 3, округляем копейки и получаем следующие суммы:

  • 15 667 руб. — до 25.04.18 (включительно);
  • 15 667 руб. — до 25.05.18 (включительно);
  • 15 666 руб. — до 25.06.18 (включительно.)

В упомянутом выше документе объясняется, что налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по факту в первые два месяца (например, в январе и феврале) сумму в размере, большем чем 1/3 от установленной Федеральным законом по этим срокам.

Следовательно, можно всю сумму налога перечислить в первый месяц, и по НДС у плательщика образуется излишне уплаченная сумма, которая потом закроется в течение последующих двух месяцев.

Для кого установлены другие сроки уплаты НДС

Не все должны придерживаться рассмотренного выше графика. Уплата НДС 1 квартала 2018 года в сумме начисления без разбивки на равные части до 25 апреля включительно — обязанность некоторых категорий налогоплательщиков.

Например, налогоплательщики, выставившие счета-фактуры по необлагаемым операциям, и неплательщики или освобожденные от уплаты НДС, но выставившие счета-фактуры с выделением суммы налога, должны уплатить его разом не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1-й квартал — не позднее 25.04.2018 (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Налоговые агенты, перечисляющие налог при импорте товаров и услуг, вообще не имеют права дожидаться крайних дат.

Они обязаны перечислить налог:

  1. При импорте услуг — одновременно с уплатой средств иностранному контрагенту, не состоящему на налоговом учете в РФ. В данном случае законодатель дополнительно подстраховался, запретив банкам налоговых агентов принимать поручения на оплату в пользу нерезидентов без одновременного распоряжения уплатить НДС в бюджет (п. 4 ст. 174 НК РФ).
  2. При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, — единовременно в составе таможенных платежей. Срок уплаты зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (п. 1 ст. 57 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Иные сроки уплаты НДС предусмотрены для импортеров товаров и услуг из стран ЕАЭС.

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

Если товары ввозятся на территорию России из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), импортеру, даже если он освобожден от НДС по внутренним операциям, необходимо заплатить налог. Правда, в этой ситуации уплата НДС не регламентируется Таможенным кодексом и налог перечисляется на счета Казначейства ИФНС по месту регистрации организации или ИП после ввоза товара. В этом случае срок уплаты НДС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров на учет или наступления срока платежа по заключенному договору лизинга (если товары ввозятся в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на товары к лизингополучателю), согласно п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.

Штрафы за неуплату НДС

За нарушение сроков уплаты НДС налогоплательщику грозят штраф и пени.

Первые 30 дней нарушения будут стоить 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Начиная с 31-го дня ставка меняется и составит 1/150 ставки рефинансирования.

Кроме того, проверяющие начислят штраф в размер 20% от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ). В случае доказательства умышленности штраф вырастет до 40%.

Однако штраф будет начислен только в том случае, если неверно рассчитан сам налог вследствие занижения налоговой базы. В том случае, если сумма НДС в декларации указана верно, а срок уплаты нарушен, должнику придется уплатить только пени (письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483).

НДС — один из самых сложных и обсуждаемых налогов в России. Стать плательщиком налога можно, применяя любую из систем налогообложения, сотрудничая с налоговыми резидентами РФ и иностранными предпринимателями. Поэтому каждому налогоплательщику необходимо владеть информацией о правилах игры под названием НДС.

О admin

x

Check Also

Пошаговая инструкция по вводу нового участника в ООО

Пошаговая инструкция по вводу нового участника в ООО Ввод нового участника в ООО предполагает коррективы в распределении долей общества и осуществляется 2 способами. Каждый из них будет подробно рассмотрен в ...

Уведомление о проведении собрания участников ООО — образец

Уведомление о проведении собрания участников ООО — образец Когда требуется составление уведомления о внеочередном собрании? Перечень ситуаций, при которых может потребоваться направление уведомления о проведении собрания участников ООО, достаточно широк: ...

Страховые взносы для ИП

Страховые взносы за 2017 год для ИП Какие взносы платит за 2017 год ИП? По итогам 2017 года перед ИП могут оставаться обязательства по уплате: Недоимок (пеней, штрафов): по страховым ...

Порядок закрытия расчетного счета при ликвидации ООО

Порядок закрытия расчетного счета при ликвидации ООО Закрытие расчетного счета при ликвидации ОООявляется довольно простой процедурой, последовательность проведения которой зависит от того, кто выступает инициатором упразднения организации. В нашей статье ...

Рейтинг@Mail.ru